Сдача в аренду земельного участка налогообложение

Расходы по аренде в налоговом учете Арендная плата В соответствии с пп. Это общее правило, и, например, при аренде земельных участков, на которых расположены здания, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, вопросов с отнесением арендной платы к прочим расходам не возникает. Если же организация берет в аренду земельный участок под застройку, то для целей налогового учета арендная плата за землю относится к прочим расходам не в полной сумме. Расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Такое мнение неоднократно высказывал Минфин в письмах от Отключить рекламу Теперь перейдем к налогу на добавленную стоимость.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА

Содержание:

• Сдача в аренду земельного участка налогообложение
• Сложные вопросы налогообложения арендодателей
• Земельный налог при аренде земельных участков
• Доход физлица от сдачи в аренду земельного участка облагается НДФЛ без вычетов
• ЕНВД: сдача в аренду земельных участков
• Налогообложение аренды земли
• Аренда земельных участков

Сдача в аренду земельного участка налогообложение

Земельный налог при аренде земельных участков Земельный налог при аренде земельных участков Земельные участки могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством и Земельным кодексом Российской Федерации.

Когда объектом аренды является земельный участок, у сторон договора аренды нередко возникают вопросы о том, кто должен уплачивать земельный налог в отношении участка, являющегося объектом налогообложения — арендатор или арендодатель.

Об исчислении и уплате земельного налога при аренде земельных участков Вы узнаете из данной статьи. Согласно статье ГК РФ по договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью. То, что земельные участки могут быть переданы в аренду, следует из статьи ГК РФ. Этой же статьей установлено, что законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков.

Также при заключении договора аренды не следует забывать о том, что в договоре должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Земельные участки в соответствии с пунктом 2 статьи 22 ЗК РФ могут быть переданы их собственниками в аренду, за исключением земельных участков изъятых из оборота, перечень которых содержит пункт 4 статьи 27 ЗК РФ.

Право сдачи земельного участка в аренду, исходя из статьи ГК РФ, принадлежит его собственнику. Кроме того, арендодателями могут быть лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду. Таким образом, в качестве арендодателей земельных участков могут выступать юридические и физические лица, уполномоченные органы субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Арендаторами земельных участков являются лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды субаренды.

Данное положение установлено пунктом 3 статьи 5 ЗК РФ. По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи ГК РФ, договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме.

Срок, на который заключается договор аренды, определяется договором, на что указывает статья ГК РФ. Если срок аренды в договоре не определен, то договор аренды считается заключенным на неопределенный срок.

Но в этом случае по общему правилу каждая из сторон вправе в любое время отказаться от данного договора, предупредив об этом другую сторону за три месяца. Согласно пункту 2 статьи ГК РФ договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Между тем, как следует из статьи 26 ЗК РФ договоры аренды земельного участка, заключенные на срок менее чем один год, не подлежат государственной регистрации, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

Таким образом, если договор аренды земельного участка заключается на срок более одного года, то такой договор подлежит государственной регистрации. Заметим, что согласно пункту 3 статьи ГК РФ договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом.

Поэтому в случае отсутствия государственной регистрации договора аренды земельного участка, указанный договор является незаключенным. Выше мы отмечали, что существенным условием договора аренды является объект аренды, то есть в договоре должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.

Отметим, что к данным, позволяющим четко установить такой объект аренды, как земельный участок, относятся: месторасположение земельного участка, его целевое назначение, границы, кадастровый номер и другие признаки, позволяющие идентифицировать объект арендных правоотношений. И, как следствие, при выявленных обстоятельствах суд правомерно обязал арендатора освободить занимаемый земельный участок.

Еще одним существенным условием договора аренды является размер арендной платы, поскольку арендная плата является одной из форм платы за землю, что следует из пункта 3 статьи 65 ЗК РФ. При этом размер арендной платы зависит от того, в какой собственности находится земельный участок — в частной или государственной. Если земельный участок находится в частной собственности, то порядок, условия и сроки внесения арендной платы за указанный земельный участок устанавливаются договорами аренды земельных участков, на это указывает пункт 4 статьи 65 ЗК РФ.

В случае, когда земельный участок находится в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения за указанный участок, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления пункт 3 статьи 65 ЗК РФ. Необходимо отметить, что земельный участок может быть передан в аренду для государственных или муниципальных нужд либо для проведения изыскательских работ на срок не более чем один год.

В случае наследования земельных участков лицами, не достигшими совершеннолетия, их законные представители могут передать эти земельные участки в аренду на срок до достижения наследниками совершеннолетия, на что указывает пункт 10 статьи 22 ЗК РФ. Налогоплательщиками земельного налога согласно статье Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, при условии, что такие земельные участки признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

Заметим, что правом пожизненного наследуемого владения могут обладать только граждане, на что указывает пункт 1 статьи ГК РФ. Не признаются налогоплательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Таким образом, если организация пользуется земельным участком на основании договора аренды, то данная организация не является плательщиком земельного налога. Иначе говоря, земельный налог уплачивает собственник земельного участка или лицо, обладающее правом постоянного бессрочного пользования указанного участка, если участок признается объектом налогообложения.

Отметим, что возможность владеть землей на праве постоянного бессрочного пользования на сегодняшний день на основании пункта 1 статьи 20 ЗК РФ предоставляется государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, центрам исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших свои полномочия, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления.

Однако до введения в действие ЗК РФ, то есть до 30 октября года, право постоянного бессрочного пользования находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками предоставлялось и коммерческим организациям. В связи с этим такие организации обязаны переоформить право постоянного бессрочного пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки в собственность до 1 января года в соответствии с правилами статьи 36 ЗК РФ.

Следовательно, после переоформления права постоянного бессрочного пользования земельными участками на право аренды в отношении организации по данному земельному участку прекращает действовать норма, в соответствии с которой указанное юридическое лицо признавалось плательщиком земельного налога.

Поделитесь на страничке.

Сложные вопросы налогообложения арендодателей

Не переводятся на уплату ЕНВД Переводятся на уплату ЕНВД Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях их частях , имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях их частях , не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях их частях , используемых для заключения договоров розничной купли-продажи и для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки ярмарки , торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты Объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание его часть или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение открытую площадку для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и или покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения открытой площадки для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и или покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины отделы кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания Если собственник арендодатель передает в аренду здание помещение или земельный участок для использования арендатором в целях, не связанных с розничной торговлей или оказанием услуг общественного питания например, использование помещения под офис, оптовый склад, размещение на земельном участке мест для парковки автомобилей или иных нужд арендатора , он начисляет налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Доход физлица от сдачи в аренду земельного участка облагается НДФЛ без вычетов Доход физлица от сдачи в аренду земельного участка облагается НДФЛ без вычетов 8 ноября Елена Попова Минфин России в ответе на запрос налогоплательщика разъяснил, что доход от сдачи в аренду принадлежащего физлицу земельного участка при исчислении НДФЛ можно уменьшить на профессиональные вычеты затраты , если физлицо зарегистрировало ИП. Однако применить иные вычеты к такому доходу нельзя письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября г. Напомним, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Для физлиц доход определяется в соответствии с главой 23 НК РФ ст.

Земельный налог при аренде земельных участков

Земельный налог при аренде земельных участков Земельный налог при аренде земельных участков Земельные участки могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством и Земельным кодексом Российской Федерации. Когда объектом аренды является земельный участок, у сторон договора аренды нередко возникают вопросы о том, кто должен уплачивать земельный налог в отношении участка, являющегося объектом налогообложения — арендатор или арендодатель. Об исчислении и уплате земельного налога при аренде земельных участков Вы узнаете из данной статьи. Согласно статье ГК РФ по договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью. То, что земельные участки могут быть переданы в аренду, следует из статьи ГК РФ. Этой же статьей установлено, что законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков. Также при заключении договора аренды не следует забывать о том, что в договоре должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды.

Доход физлица от сдачи в аренду земельного участка облагается НДФЛ без вычетов

В статье автор раскрывает общие положения по услугам сдачи в аренду земельных участков, договорам аренды и субаренды, передаче земельных участков в безвозмездное пользование и другие вопросы; расчет физического показателя и базовой доходности. Для правомерного применения ЕНВД по услугам передачи во временное владение или пользование земельных участков следует учитывать разнообразные факторы. К примеру, для каких целей используется арендованный участок; как быть в случае передачи земли в безвозмездное пользование; из чего следует исходить, если в течение налогового периода было заключено несколько договоров аренды одного и того же участка и т. Об этом и пойдет речь в данной статье. Понятие услуг по сдаче в аренду земельных участков Общие положения Под ЕНВД попадает деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и или в пользование земельных участков для размещения следующих объектов подп.

Законы Сдача в аренду земельного участка налогообложение Федеральный закон "О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации" от 21 января г. Кириллова, старший помощник Черемушкинского межрайонного прокурора Москвы. Таким образом, положения ГК РФ направлены на урегулирование общественных отношений, касающихся владения, пользования, распоряжения земельными участками, только вместе с соответствующими нормами Земельного кодекса РФ далее - ЗК РФ. Сейчас один из наиболее распространенных видов сделок с земельными участками - аренда.

ЕНВД: сдача в аренду земельных участков

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Узнать срок аренды земельного участка за 3 минуты

.

Налогообложение аренды земли

.

.

Аренда земельных участков

.

.

.

.

.