Налог на прибыль для иностранных организаций без представительства

Статья Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации 1. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается: доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 настоящей статьи; доходы иностранной организации от владения, пользования и или распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному представительству. Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения, установленного пунктом 1 настоящей статьи. При определении налоговой базы иностранной некоммерческой организации учитываются положения пункта 2 статьи настоящего Кодекса.

Содержание:

• Все про налоги иностранных представительств и филиалов, работающих в России
• Налогообложение иностранного юридического лица и его российских партнеров
• Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации
• Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году
• Особенности налогообложения для иностранных организаций

Все про налоги иностранных представительств и филиалов, работающих в России

Статья Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации 1. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается: доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 настоящей статьи; доходы иностранной организации от владения, пользования и или распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному представительству.

Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения, установленного пунктом 1 настоящей статьи. При определении налоговой базы иностранной некоммерческой организации учитываются положения пункта 2 статьи настоящего Кодекса. В случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и или вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

При наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению. В случае, если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса, или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация вправе рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений в том числе по всем отделениям при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения.

При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет в таком случае, распределяется между отделениями в общем порядке, предусмотренном статьей настоящего Кодекса.

При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников фонд оплаты труда работников , не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство. Иностранная организация - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья, осуществляющая более чем через одно отделение деятельность на территории Российской Федерации или признаваемую таковой в соответствии с пунктом 2 статьи настоящего Кодекса , связанную с добычей углеводородного сырья на указанном новом морском месторождении углеводородного сырья, вправе определять налоговую базу по такой деятельности, относящейся к одному и тому же новому морскому месторождению углеводородного сырья, в целом по группе таких отделений в том числе по всем отделениям при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики в целях налогообложения.

При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет и представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. В этом случае уплата налога производится через одно из таких отделений по выбору налогоплательщика. Уведомление о выборе отделения, через которое производится уплата налога, направляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения каждого из отделений до 30 ноября года, предшествующего налоговому периоду.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, применяют положения, предусмотренные статьями , настоящего Кодекса. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам, установленным пунктом 1 статьи настоящего Кодекса, за исключением доходов, перечисленных в подпунктах 1, 2, абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи настоящего Кодекса.

Указанные доходы, относящиеся к постоянному представительству, облагаются налогом отдельно от других доходов по ставкам, установленным подпунктом 3 пункта 3 и пунктом 4 статьи настоящего Кодекса. При включении в сумму прибыли иностранной организации доходов, с которых в соответствии со статьей настоящего Кодекса был фактически удержан и перечислен в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налог, сумма налога, подлежащая уплате этой организацией, уменьшается на сумму удержанного налога.

В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога превышает сумму налога за этот период, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату или зачету в счет будущих налоговых платежей этой организации в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог в порядке, предусмотренном статьями и настоящего Кодекса. Налоговая декларация по итогам налогового отчетного периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей настоящего Кодекса.

Абзац исключен. При прекращении деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется иностранной организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства.

Если предпринимательская деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом или положениями международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения приводит к возникновению на территории Российской Федерации постоянного представительства, то определение доходов такого постоянного представительства, подлежащих налогообложению в Российской Федерации, производится с учетом выполняемых в Российской Федерации функций, используемых активов и принимаемых экономических коммерческих рисков.

Указанные в настоящем пункте обстоятельства принимаются во внимание при распределении доходов и расходов между иностранной организацией и ее постоянным представительством в Российской Федерации.

Налогообложение иностранного юридического лица и его российских партнеров

Об особенностях налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в России и получающих доходы от источников в Российской Федерации, пойдет речь далее. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, установлены статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ. Учитывая, что в рамках одной статьи сложно рассмотреть все нюансы, касающиеся налогообложения доходов иностранных организаций, рассмотрим лишь некоторые из них. Итак, к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, относятся следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации: - дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру участнику российских организаций подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ. Вопрос о налоге на прибыль при выплате дохода в виде дивидендов иностранной организации, косвенно участвовавшей в российской организации, рассмотрен Минфином России в Письме от

Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются нормами внутреннего права государства, где они расположены, на них распространяется также действие законодательства государства, где юридическое лицо создано и зарегистрировано. Иностранной организации для осуществления предпринимательской деятельности в Российской Федерации необходима регистрация в виде филиала, представительства или отделения рис. При этом предпочтение отдается филиалу, поскольку филиал, в отличие от представительства, может заниматься коммерческой деятельностью, извлекать прибыль.

Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации

Особенности налогообложения для иностранных организаций М. Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. Применительно к налоговым последствиям ведения бизнеса через представительство или филиал необходимо отметить, что российское налоговое законодательство связывает налогообложение не столько с организационно-правовой формой, в которой подразделение иностранной организации функционирует на территории РФ, сколько с квалификацией деятельности этого подразделения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства для целей налогообложения. Названные нормы, определяющие правовой статус представительств и филиалов иностранных организаций на территории РФ, позволяют сделать вывод, что деятельность филиала иностранной организации подпадает под признаки постоянного представительства, поскольку связана с ведением на территории РФ регулярной предпринимательской деятельности. С практической точки зрения это означает, что к деятельности филиала иностранной организации будут применяться правила налогообложения, предусмотренные налоговым законодательством РФ в отношении постоянного представительства иностранной организации. Деятельность представительства иностранной организации любого иного отличного от филиала отделения также может быть квалифицирована в целях налогообложения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства, в том случае если иностранная организация будет вести предпринимательскую деятельность через это отделение. При этом согласно п. Таким образом, ввиду открытия в Москве и Санкт-Петербурге обособленных подразделений филиалов у Компании появляется обязанность встать на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого из подразделений. Аккредитация обособленных подразделений иностранной организации Согласно ст. Функции аккредитации обособленных подразделений иностранных юридических лиц, а также ведение реестра обособленных подразделений иностранных юридических лиц выполняют аккредитующие органы, в том числе Государственная регистрационная палата при Минюсте России, Торгово-промышленная палата и др.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

СЕМЕНИХИН Налогоплательщиками налога на прибыль организаций, наряду с российскими организациями, признаются также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Налогообложение иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, имеет некоторые особенности, о которых пойдет речь далее. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, установлены ст. Все доходы, получаемые иностранной организацией, можно разделить на две категории: доходы, подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов налогового агента ; и доходы, не подлежащие налогообложению. Итак, в соответствии с положениями ст.

Суть спора заключалась в возможности включения в состав расходов постоянного представительства для целей исчисления российского налога на прибыль затрат, осуществленных головным офисом Иностранной организации на проведение рекламной кампании в отношении ее продукции на территории РФ. Поддерживая позицию налоговых органов, суд первой инстанции обосновал свое решение следующим образом: Иностранная организация заключила агентский договор на оказание рекламных услуг с другой иностранной организацией, при этом фактически услуги оказывались российской организацией на территории РФ размещение рекламы осуществлялось на одном из российских федеральных телеканалов. Все взаимоотношения, связанные с оказанием услуг по размещению рекламы, осуществлялись через постоянное представительство Иностранной организации, что, по мнению суда, свидетельствует о формальном несении расходов головным офисом Иностранной организации.

Особенности налогообложения для иностранных организаций

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году

.

.

.

.

.

.

.

.